|
トップページ > リスク管理 > 法人の生命保険・損害保険の経理処理(1/1)

法人の生命保険・損害保険の経理処理(1/1)損金算入か資産計上か

法人の生命保険・損害保険の経理処理(1/1) 目次

まとめ解説01

法人の生命保険・損害保険の経理処理に関する解説試験に出るところだけギュッと圧縮!

法人も、役員・従業員を被保険者とした生命保険や損害保険に加入しますが、例えば、保険料1万円を払ったとき、この1万円は事業に必要な支出だから「費用(損金)」でしょうか? でも満期になったら返ってくるなら「資産」かも?
「費用(損金)」なら、その分利益が減りますから税金も減ります。逆に「資産」だと利益は減らないので、手元から保険料としてお金は減っても税金は減りません。
このように、保険はその商品性によって法人税に直接影響があるため、保険の種類や被保険者・受取人によって、経理処理の方法が決められています。

法人の生命保険の経理処理

被保険者=全従業員(役員含む)、満期・死亡保険金受取人=役員・従業員またはその遺族、とする養老保険・個人年金保険
⇒従業員用の保険のため、支払った保険料は、全額を給与として損金算入します。

被保険者=全従業員(役員含む)、満期保険金受取人=法人、死亡保険金受取人=役員・従業員の遺族、とする養老保険
⇒法人・従業員双方が保険金を受け取る可能性があるため、支払った保険料は、2分の1を資産計上、残りの2分の1は損金算入します。
※半分は損金算入可能で節税になるため、ハーフタックスプランといいます。

被保険者=全従業員(役員含む)、満期・死亡保険金受取人=法人、とする養老保険・終身保険
⇒最終的に必ず法人が保険金を受け取るため、支払保険料全額を資産計上します。

長期平準定期保険
長期平準定期保険とは、保険期間満了時に70歳超、かつ加入時年齢に保険期間の2倍の数を加えると105を超える定期保険のことです(例:45歳加入で98歳満了)。
前半6割期間での保険料支払い時は、保険料の2分の1を前払保険料として資産計上し、2分の1を定期保険料として損金算入します。
また、残りの期間では、支払う保険料全額に加えて、期間の経過に応じて前半6割で積み立てた資産も取り崩して損金算入します。
※なぜこんなヤヤコシイ処理をするのか?それは、この保険が保険期間の半分を過ぎた当たりで解約すると、それまで払った保険料総額と同じくらいの解約返戻金がもらえる商品だからです(45歳加入で98歳満了なら70歳前後)。
万が一の事態に備えながら、保険料を損金算入して節税しつつ、途中で解約すれば払った保険料と同額以上の返戻金がもらえるというオイシイ商品なため、損金算入できるのは前半では半分までと制限されているわけです。



ページトップへ戻る

まとめ解説02と過去問

法人の損害保険の経理処理

被保険者=全従業員(役員含む)、保険金受取人=役員・従業員またはその遺族、とする損害保険
支払った保険料は、期間の経過に応じて福利厚生費として損金算入できます。
また、損害保険の保険金を従業員やその遺族が受け取る場合、法人は保険金を受け取らないため経理処理は不要です。

積立型の損害保険(満期保険金がある損害保険)
⇒積立傷害保険等の積立型の損害保険の場合、支払保険料のうち積立部分は満期・解約時までは資産計上し、満期時に受け取った満期返戻金と契約者配当金の全額を益金に算入し、資産計上していた積立保険料の累計額は損金に算入します。

被保険者=全従業員(役員含む)、保険金受取人=法人、とする損害保険
支払った保険料は、期間の経過に応じて支払保険料として損金算入できます。 また、従業員が死亡し、損害保険の死亡保険金を法人が受け取った場合、全額を益金参入しますが、保険金全額を死亡退職金として従業員の遺族に支払った場合、法人は死亡保険金全額を損金算入します。

なお、法人の損害保険には、役員・従業員を被保険者とする傷害保険などのほかにも、車両保険や火災保険などの「モノ」を保険対象とするものや、賠償責任保険などの「法律上の賠償責任」を保険対象とするものがあり、積立型でなければ原則として支払った保険料全額を損金算入できます。



本テーマに関する過去問過去問検索

1級FP過去問解説

  • 1級FPの過去問を検索 Yahoo! JAPAN

2級FP過去問解説

  • 2級FPの過去問を検索 Yahoo! JAPAN

3級FP過去問解説

  • 3級FPの過去問を検索 Yahoo! JAPAN

1 | 

目次        

ページトップへ戻る

FP対策講座

<FP対策通信講座>

●LECのFP通信講座 ⇒ FP(ファイナンシャル・プランナー)サイトはこちら

●ユーキャンのFP講座 ⇒ ユーキャンのファイナンシャルプランナー(FP)講座

●通勤中に音声学習するなら ⇒ FP 通勤講座

●DVDでじっくりと ⇒ 【ECC】ファイナンシャルプランナー(AFP+2級FP技能士)通信コース

ページトップへ戻る

Sponsored Link

FPの過去問解説サイト

Site Menu

Sponsored Link

Copyright(C) FP試験マンガ!〜ファイナンシャル・プランナー資格試験に合格する○○な方法〜 All Rights Reserved.