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所得税の所得控除(1/1)内部通算・損益通算

所得税の所得控除(1/1) 目次

まとめ解説01

所得税の所得控除に関する解説試験に出るところだけギュッと圧縮!

所得税は所得が多い人がたくさん払う税金ですが、同じ所得額でも、養う家族がいたり、病気がちで医療費がかかったりと、その事情は人それぞれ。
そうした納税者一人一人の個別の事情に応じて、所得から一定額を差し引いてくれるのが、所得控除です。
所得控除は全部で15種類もあるため、ここでは試験によく出る所得控除について説明します。

納税者の家族の事情に応じた所得控除配偶者控除・扶養控除

配偶者控除・・・妻や夫を養っている人のための控除
控除額:38万円
適用条件:生計同一で年間の合計所得額が38万円以下の配偶者がいること。
よって、収入が給与のみの場合、年収103万円以下(給与所得控除65万円適用後に38万円)であれば、配偶者控除の適用対象です。

ただし、配偶者が、青色事業専従者として給与を受け取っていたり、白色申告の事業専従者である場合、配偶者の合計所得金額に関わらず、配偶者控除・配偶者特別控除は適用されません
※事業専従者:個人事業主と同一生計の家族で、半年以上その事業に従事する人
⇒自営業の人が奥さんに給料を払ったり、奥さんを事業専従者とすると、給与を必要経費としたり一定額を事業専従者控除として差し引けるため、そこからさらに配偶者控除として所得から差し引くことはできないわけです。
⇒つまり、配偶者控除・配偶者特別控除はサラリーマン世帯向けの控除ということですね。

配偶者特別控除・・・少し稼ぐ妻や夫を養っている人のための控除
・控除額:3万円〜38万円(配偶者の所得が多くなるにつれて控除は縮小)
適用条件:控除を受ける人の合計所得金額が1,000万円以下、納税者と生計同一、配偶者の年間合計所得金額が38万円超76万円未満など。

扶養控除・特定扶養控除・・・家族を養っている人のための控除
・控除額:扶養控除38万円(16歳以上)・特定扶養控除63万円(19歳以上23歳未満) ←年齢は12月31日時点(年途中で死亡しても適用可)
※養っている家族が障害者や70歳以上の場合、控除額は増額されます。
適用条件:生計同一で年間の合計所得額が38万円以下の親族がいること。

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まとめ解説02と過去問

納税者本人の事情に応じた所得控除基礎控除・医療費控除等

基礎控除・・・誰でも一律38万円適用される控除

医療費控除・・・医療費が一定額以上かかる人のための控除
・控除額:その年に支払った自己負担の医療費から、保険金などで補填された金額と、10万円(総所得200万円未満の人は総所得の5%)を差し引いた額
生計同一の家族が支払った金額も対象
つまり、医療保険などで受け取ったお金がなければ、一年間に払った医療費の合計のうち、10万円を超えた分が控除対象というわけです。

◇医療費控除の対象となるもの◇
■医師や歯科医師による診療・治療の対価(先進医療の自己負担分含む)
診療等を受けるため直接必要な費用(松葉杖のレンタル料金等)
人間ドックでの検査費用(検査で重大な疾病が発見され、引き続き疾病の治療を行った場合)
■医療機関への交通費(原則公共交通機関のみ。緊急時はタクシーも可)
市販薬の購入費

◇医療費控除の対象とならないもの◇
■自家用車で通院したときのガソリン代や駐車場代
予防や健康維持・増進のための支出(ビタミン剤の購入費や治療目的でないマッサージ、スポーツクラブの会員費など)
■入院時の身の回り品の購入費用(入院時の寝具や洗面器など)

適用条件:医療費控除は、年末調整されないため、医療費控除を受けるには、給与所得者でも確定申告が必要です。

このほか、健康保険料や年金の保険料の支払額全額が控除される「社会保険料控除」(同一生計の家族分も対象)、災害や盗難による損害の一部が控除される「雑損控除」(生活に通常必要でない資産は対象外、確定申告が必要)、特定の団体等への寄付金の一部が控除される「寄附金控除」(確定申告が必要)などがあります。

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