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所得税の損益通算(1/1)内部通算・損益通算

所得税の損益通算(1/1) 目次

まとめ解説01

所得税の損益通算に関する解説試験に出るところだけギュッと圧縮!

所得税の課税対象となる「所得」の基本は、「所得=収入−必要経費(支出)」ですが、当然収入よりも必要経費の方がかかってしまい、所得が損失=赤字となってしまう場合もあります。
赤字であれば税金0円となりますが、複数の所得がある場合、黒字の所得と赤字の所得を相殺=内部通算・損益通算できる場合と、できない場合があります。
※計算の順番としては、まず同じ種類の所得同士で相殺=内部通算、その後、異なる所得同士で相殺=損益通算、となります。

内部通算同じ種類の所得同士の通算

所得税は、各所得ごとの計算方法で所得金額を計算するため、同じ種類の所得同士であれば、赤字と黒字を相殺=内部通算することが可能です。

◆内部通算できる例◆
A保険の解約返戻金50万円(掛金60万円)、B保険の満期保険金100万円(掛金80万円)の場合、どちらも一時所得のため、相殺=内部通算が可能
一時所得=収入−支出額=(50万円+100万円)−(60万円+80万円)
    =10万円
※一時所得の場合、ここからさらに特別控除として最高50万円まで差し引けるため、この場合には一時所得0円となります。

損益通算不・事・山・譲の損失が対象

●所得税の所得分類のうち、不動産・事業・山林・譲渡所得の損失は、給与所得や一時所得等の他の所得と損益通算できます。
従って、例えば空き室ばかりで不動産所得が赤字のサラリーマン大家さんや、副業として居酒屋オーナーをやってみたものの、経費ばかりかかって事業所得が赤字の副業サラリーマンは、給料と不動産所得・事業所得の赤字を相殺可能であり、その分税金も安くなります。

◆損益通算できる例(1)◆
自営業者が営業用の自動車を売却して、譲渡収入100万円(取得費・譲渡費用合計120万円)、事業所得500万円であった場合、事業用車両の譲渡は総合課税の譲渡所得となるため、損失は他の総合課税の所得との損益通算が可能です。
譲渡所得=収入−必要経費=100万円−120万円=−20万円
総所得金額=譲渡所得+事業所得=−20万円+500万円=480万円

◆損益通算できる例(2)◆
上場株式の譲渡損失は、申告分離課税を選択した上場株式等の配当所得と損益通算できます(ただし、総合課税を選択した配当所得とは損益通算できません。)。
つまり、株の配当金は総合課税と申告分離課税を選択することができるため、株の売買損益と同じ申告分離課税を選択すると、同じ申告分離課税同士ということで、株式取引で損していても、株の配当金と相殺できるわけです。

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まとめ解説02と過去問

損益通算ができないケース土地取得用借金の利子・分離課税等

◇損益通算できない例(1)◇
不動産所得の損失のうち、土地取得に要した負債の利子相当部分は、他の所得と損益通算できません
つまり、借金して土地を購入した場合、その年は収入より支出が上回って不動産所得が損失となっても、借金の利子分は損益通算の対象外ということです。

◇損益通算できない例(2)◇
土地・建物の譲渡所得は、分離課税のため、他の所得と損益通算できません
分離課税とは、その所得だけで税金計算する課税方法ですので、分離課税の所得で損失が出ても、原則として他の所得と相殺できないわけです。
ただし、自宅を譲渡した場合の損失については、給与所得等と損益通算できる特例(居住用財産の譲渡損失の損益通算および繰越控除の特例)があります。

◇損益通算できない例(3)◇
他の所得と損益通算できるのは、不動産・事業・山林・譲渡所得の損失だけです。よって、損益通算できない所得が損失(マイナス)となった場合、0円として取り扱います。
⇒A保険の解約返戻金50万円(掛金60万円)の場合、
一時所得=収入−支出額=50万円−60万円
    =−10万円→0円

損益通算できない=黒字の所得と赤字の所得を相殺できない、という点がピンとこないかもしれませんが、相殺できないということは、ある所得でどんなに赤字が出ていても、黒字の所得からはしっかり税金を取られてしまう、ということ。
株取引のように、どんなに稼いでも税率は一定というのはうれしい点でもありますが、大損したからといって、給料から天引きされる税金を減らしてくれるわけではないんですね〜。

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